在台灣，統一發票制度是稅務管理的重要工具之一。它不僅確保交易透明，也協助政府追蹤營業收入，維護市場秩序。 然而，對於一些小規模營業人、攤販、個人創業者或非營利單位而言，逐筆開立統一發票可能成為沉重負擔。為了兼顧公平與實務，政府開放「免用統一發票」的申請制度，讓特定行業在合法條件下，得以免除開發票義務。 透過正確的申請流程，不僅能簡化營運程序、節省行政成本，還能避免因誤用或未申請導致的稅務風險。
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申請免用統一發票的資格與適用範圍
並非所有營業人都能直接免開發票，「申請免用統一發票」必須符合稅法規定的條件。以下將從適用對象、特殊情況及不符資格的案例逐一說明，協助你快速釐清自身能否申請。
符合法規條件的業者類別
根據《統一發票使用辦法》及《加值型及非加值型營業稅法》規定，下列類型的營業人可申請免用統一發票：
- 小規模營業人：每月營業額未超過 20 萬元者，可依規定向國稅局申請。這類業者多半以現金交易為主，開立發票的行政成本高於實際收益。
- 非營利組織及特定團體：例如社福機構、學校、公益基金會等，只要提供的是非營利服務，並經稽徵機關核准，也可免用發票。
- 其他法律明定的情況：例如部分醫療院所、學術研究單位、宗教團體等，在符合法定條件下亦可申請。
| 類別 | 主要條件 | 是否可申請免用發票 |
|---|---|---|
| 小規模營業人 | 每月營業額未達 20 萬元 | 可以 |
| 公司登記營業人 | 具完整商業登記、正常開立發票 | 不可 |
特殊情況下的免用資格
除了法定類別外，部分行業因交易特性難以逐筆開立發票，也可申請免用資格。
例如：承包政府工程的特約商家：若與政府機關有合約，但收款方式屬一次性、非零售性質者，可視情況申請。
以現金零售為主的行業：如夜市攤販、小吃車、臨時市集等，交易頻繁又金額低，難以逐筆開立統一發票，因此常被核准免用。
不可申請的情況
若營業人具備以下條件，則不符合「免用統一發票」的申請資格：
- 實際營業額遠高於申報金額，例如有公司登記卻刻意壓低收入。
- 過去有逃漏稅或報稅異常紀錄，會被視為高風險對象。
- 申請目的不符法定規範，如以逃避開立發票或減少稅負為目的，將遭退件。
一旦被查獲不符資格而仍未開立統一發票，除了補稅外，還可能面臨罰鍰甚至刑責。
免用統一發票 ≠ 不需報稅
許多人誤以為「免開發票」就代表不必繳稅，這是常見的錯誤觀念。事實上，申請免用統一發票仍須經由稽徵機關審核核准，並依法辦理報稅。
即使你被核准免開發票，也必須依照規定定期申報營業稅與所得稅，只是免除了開立發票的行政流程。換句話說，「免用統一發票」是一種行政上的便利措施，而非稅務上的豁免權。
申請免用統一發票的流程與所需文件
申請免用統一發票雖然是許多小規模營業人、自由業者或特定行業的理想選擇，但流程仍須嚴謹遵守稅務規範。從確認資格到提交申請、等待審核，每一步都影響核准速度與結果。
申請步驟說明
準備階段：確認資格與營業項目
申請人需確認自身是否符合免用統一發票的資格。根據財政部規定，常見可申請對象包括：
- 年營業額未達課稅門檻的小規模營業人
- 以現金交易為主的個人工作室
- 特定勞務提供者（如家事服務、導遊、補教業等）
- 非營利機構或慈善團體等
同時需檢查自己的營業項目是否屬於開立發票義務範圍。若屬於應稅項目，即使營業額低，也可能無法免開發票。這階段的正確判斷，能避免後續被退件或補件。
文件準備：營業登記證影本、身份證明、行業證明
申請免用統一發票時，通常需備妥下列文件：
| 所需文件 | 內容說明 | 注意事項 |
|---|---|---|
| 營業登記證影本 | 確認營業人合法登記 | 若為個體戶則附身分證影本 |
| 行業相關證明 | 如醫療、教育、公益等性質證明文件 | 需為主管機關核發 |
填寫免用統一發票申請表
填寫時，須明確標註：
- 申請原因（如屬小規模營業人、公益團體等）
- 營業項目代碼與描述
- 預計申請期間（若為長期營業者，可申請「無期限核准」）
國稅局審查時會比對營業項目與行業類別，若不符規定，可能要求補件或改以普通營業人方式開立發票。
免用統一發票申請送件管道
目前共有三種主要送件方式，申請人可依方便性選擇：
一、至國稅局臨櫃辦理
- 適合首次申請或需當場諮詢的營業人。
- 現場可立即補件、修改，縮短審核時間。
二、郵寄申請
- 郵寄申請適用於文件已完整者，郵寄至轄區國稅局即可。
- 建議採掛號寄送並留存副本，以防文件遺失。
三、線上申請（財政部電子申報系統）
- 線上申請透過財政部電子申報繳稅服務網登入後即可操作。
- 填寫完畢上傳文件後，系統會自動產生申請編號供查詢進度。
- 此方式最快 3～5 個工作天即可收到核准通知。
審核與核准流程
國稅局收到申請後，會依下列程序進行：
| 審核階段 | 內容 | 預估時間 |
|---|---|---|
| 初審 | 確認文件完整性與格式正確性 | 約 3–5 個工作天 |
| 核准發函 | 通過後發函或電子通知申請人 | 約 3 個工作天內完成 |
整體而言，流程約需 2～3 週。若中途需補件，時程會順延。
常見問題與申請陷阱
許多營業人以為只要提出免用統一發票申請就能輕鬆獲准，但實際上，資格條件、稅務連動與法律風險都不容忽視。
以下整理常見錯誤觀念與實務陷阱，幫助你在申請前充分準備、避免誤踩紅線。
未符資格卻申請的風險
有些業者誤以為只要營業額不高或是「小型工作室」就能免用統一發票，然而實際上，若業務性質並不屬於法規規定的範圍，仍強行申請，可能被認定為虛報業務性質。
虛報業務性質的法律責任
根據《稅捐稽徵法》第41條，若以不實資料申請稅務優惠，屬提供不實申報文件，最重可處三倍罰鍰並追溯補稅。
補稅與罰鍰情況
若經查核後被認定不符資格，國稅局可要求追繳未開發票期間的營業稅與所得稅，同時加計利息與罰鍰。例如，一般營業人若隱匿銷售額超過門檻，除了需補稅外，還可能被列入高風險營業名單，後續稅務查核將更加嚴格。
資格變更需重新申請的原因
即使原本已獲核准免用統一發票，若營業狀況改變，也需主動重新申請。
小規模營業人每月銷售額若超過法定標準（目前約為 20 萬元），則自次月起不得再免開統一發票，必須改為開立普通發票。若未即時變更，可能被認定為逃漏稅行為。
若營業人原本從事教育或社福服務（免開發票），後續增加販售商品、提供一般商業服務等行為，則該部分業務必須開立統一發票。國稅局會要求分別帳列收入，否則將全案視為應開發票業者。
與小規模營業人課稅方式的連動
「免開發票」僅代表不需開立統一發票憑證，但仍須按規定申報營業稅與所得稅。
尤其是小規模營業人，國稅局會依月銷售額按核定稅額課徵，不會因免用統一發票而免除稅務義務。
營業稅申報的正確流程
- 每兩個月須依核定稅額或實際銷售額申報一次營業稅
- 若營業項目包含部分免開與部分須開發票項目，應分別申報
- 若核准文件到期或營業狀況變更，應主動通報國稅局
免用統一發票後的報稅與記帳方式
營業稅申報重點
免用統一發票的營業人，若屬小規模營業人，國稅局通常採「查定課稅制」辦理。也就是由稽徵機關依行業別與營業規模，核定每季應繳稅額，營業人僅需按時繳納即可，無須逐筆申報營業收入。
所得稅處理方式
免用統一發票並不代表免繳所得稅。個人戶仍需在年度報稅時申報營業所得；若為設立公司或商號，則需依營利事業所得稅規定申報。若營業收入難以逐筆記錄，可依國稅局公告的「所得額標準」計算。
建議使用簡易記帳工具或委託代辦
為了減少報稅錯誤與人工疏漏，建議可使用簡易記帳軟體或雲端工具，自動分類收入與支出。若對稅務規定不熟悉，也可委託專業代書或會計事務所協助，定期審閱帳務、確認報稅正確性。
正確記帳不僅能降低被查核風險，也能幫助掌握現金流與成本結構，為未來營運成長與轉型打下穩定基礎。
想申請免用統一發票？別讓流程卡住你！
申請免用統一發票看似簡單，實際上每個行業條件、營業額與文件要求都不同，一個小細節就可能導致退件或延誤。若你不確定自己是否符合資格，或想讓申請流程更順利，建議讓專業會計顧問協助。
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