營利事業所得稅是台灣營利企業每年必繳的一項稅捐。本指南將從稅率、計算方式、申報時程到常見錯誤與實務範例，完整介紹 2026 年度營所稅重點，協助企業主順利完成報稅並避免疏漏。
營利事業所得稅是什麼
營利事業所得稅（簡稱營所稅）是對企業年度淨利課徵的所得稅。依據《所得稅法》規定，凡在總機構在台灣境內經營並獲利的企業，不論境內外都必須繳納營所稅。這相當於企業版的所得稅，概念上類似個人綜合所得稅，但適用對象是公司行號等營利事業。
營業稅跟營所稅一樣嗎
不同。營業稅是間接稅，也就是我們常說的消費稅。
營業稅表面向賣方徵收，實際性質是間接向消費者收稅：稅負隨價格轉嫁給消費者，企業多半只是代收代付，按「銷項稅額－進項稅額」申報繳納；小規模營業人就算不開統一發票，也會按核定銷售額或核定稅率計算營業稅。
營利事業所得稅課徵對象是企業的淨利，無法轉嫁，與是否開發票沒有直接關聯；結算時依 20% 稅率與 12 萬免稅門檻計算，另視情況檢查 AMT 與未分配盈餘。
營利事業所得稅的課稅對象與稅率
營所稅適用於所有在臺灣有營利所得的事業，只要有應稅所得就必須申報納稅。稅率方面，目前採單一 20% 稅率，但對小額盈餘有免稅門檻，另設有最低稅負制（AMT）與未分配盈餘加徵等機制補充。
以下說明課稅對象、稅率與免稅額、最低稅負制，以及未分配盈餘加徵的重點。
誰需要申報營利事業所得稅？
凡在臺灣境內營運並獲得所得的營利事業，都必須申報營所稅。包括各類公司（股份有限公司、有限公司等法人組織）、商號（獨資、合夥事業）以及在臺有固定營業據點或代理人的外國公司。簡單說，只要企業在臺灣有營利收入，都屬於營所稅的申報對象。需注意，商號（行號）雖須計算營業淨利，但其稅負併入負責人個人綜合所得稅中繳納。
稅率與起徵門檻
我國營所稅為單一稅率 20%，並設有基本免稅額門檻讓小型營利降低負擔。
- 課稅所得在新臺幣 12 萬元以內者免徵營所稅。
- 課稅所得超過 12 萬元的部分開始課稅，且 12 萬～ 20 萬元區間享有半數稅負優惠（僅對超出 12 萬元的部分按一半去稅率計算）。
- 當課稅所得超過 20 萬元時，全額按 20% 計稅。
最低稅負制（AMT）
台灣針對營利事業也有最低稅負制；此項是針對高所得族群。
通常不會被課徵的情況：未享受租稅減免、或雖有減免但一般稅額已高於基本稅額者；規模較小（獨資、合夥、不對外營業之消費合作社）、獲利較低（例如基本所得額在 60 萬元以下）、以及特定免稅主體與無固定營業場所之外國事業等。
未分配盈餘加徵
若公司一年度結算後有盈餘未在次年度底前分配，未分配部分須加徵 5% 營所稅（未分配盈餘稅）。
所稱未分配盈餘指年度稅後淨利扣除提撥法定盈餘公積及必要保留後，剩餘且未發放給股東的部分。這部分若累留超過一年仍未分配，應於隔年申報營所稅時一併加繳 5% 。例如 2023 年稅後盈餘 200 萬元， 2024 年未分配，則 2025 年申報時須加繳 10 萬元（5%）稅款。即使盈餘為零也須按零申報送出未分配盈餘申報書。
營利事業所得稅的申報日期
營所稅申報與繳納有固定時程：
- 採曆年制（ 1 月至 12 月）的企業，每年 5 月 1 日至 5 月 31 日為上年度營所稅結算申報期間（可延長 1 個月至 6 月底）。
- 非採曆年制的企業，則比照歷年制換算；如 7 月制會計年度則 11 月 1 日至 11 月 30 日申報結算。
每年 9 月則需辦理當年度營所稅暫繳申報（ 9 月 1 日至 9 月 30 日）；非曆年制一樣換算，如 4 月制會計年度則 12 月 1 日至 11 月 31 日申報結算。
年度結（決）算
企業應於會計年度終了後 5 個月內辦理營所稅結算申報。
結算申報是計算上一年度實際應納稅額並進行申報繳稅。在申報期限前繳清稅款，若逾期申報或繳納將面臨罰款與利息。申報後如發現收入遺漏或費用錯列，可在規定期間內申請更正補件，主動補繳差額可減輕罰責。
暫繳
暫繳是針對當年度所得預繳部分稅款的制度。以曆年制者為例，每年 9 月需要預繳當年度營所稅，暫繳額通常為前一年度應納稅額的一半。
如果企業預期本年度盈利明顯低於上年，可依法調降暫繳：經由會計師查核上半年財報，計算 1-6 月實際盈虧並推估全年所得後，自行計算較低的暫繳額繳納（即暫繳簽證）。反之，若前一年度無須繳稅或暫繳額不到 2,000 元，當年度可免辦理暫繳。已繳的暫繳款將在隔年 5 月結算申報時與實際稅額比對，多退少補。
特殊會計年度
非採曆年制的企業（特殊會計年度）須依其財務年度結束月份來推算申報期限。原則上，結算申報期限為該年度結束後的第 5 個月月底，暫繳申報則在該會計年度的第 9 個月。
例如，某公司會計年度為每年 7 月 1 日至次年 6 月 30 日，則 2024 年 7 月 1 日至 2025 年 6 月 30 日的營所稅結算申報截止日為 2025 年 11 月 30 日，該年度暫繳申報則須於 2025 年 3 月（該會計年度第 9 個月）辦理。
營利事業所得稅的計算方式
計算營所稅，大致可分為三步：先算出課稅所得額，再依稅率算出稅額，最後扣除可用抵減並加計其他附加稅額（如 AMT、未分配盈餘稅）得到實際應納稅額。
課稅所得額公式
課稅所得額是企業經營收入扣除成本、費用後的淨利，再加回或減除稅法規定的調整項目所得出的金額。簡化公式為：
課稅所得額 = 營業收入 - 營業成本 - 營業費用 ± 營業外收支 ± 稅法調整項目
稅法調整項目包括將不允列支的費用或損失加回（如罰款、違約金等不得扣除的支出），以及扣除免稅收入（如特定補助收入等不計入所得的部分）。如果帳面淨利 100 萬元且無其他調整項目，則課稅所得額約為 100 萬元（超過免稅額部分按 20% 計稅）。
列報與限制
企業可列報合理的成本、費用來降低課稅所得，但稅法對部分項目有特殊限制。營業相關支出如薪資、租金、進貨等有憑證均可列支；但交際費、捐贈等有扣除上限，罰鍰、營所稅等則不得列支。費用須有合法憑證且歸屬正確年度，否則可能遭稅局剔除。
未分配盈餘
報稅時除了計算本期所得稅，也要處理前一年度未分配盈餘的課稅。若公司前期有未分配盈餘，需依規定計算應加徵稅額：以前一年度稅後淨利扣除法定公積等後未分配的金額為基礎，乘以 5% 即為應繳稅額，並在本期申報時一併繳納。即使計算結果為零或虧損，也須送出未分配盈餘申報（零申報）。
暫繳計算
營利事業暫繳額通常為上一年度應納稅額的 1/2。若決定調降暫繳，則需先依上半年度實績推算全年稅額，再按其 1/2 作為暫繳稅額並向稅局申報備查。有任何扣繳稅額或投資抵減欲提前抵用，也應在暫繳申報時一併辦理。暫繳款於隔年結算時與實際稅額比對，多退少補。
可用抵減項
營所稅結算計算出稅額後，企業可利用各種抵減額減少實繳稅款。常見的抵減項包括：投資抵減與研發抵減（依產業創新條例等享有的稅額減免）、扣繳稅額（如利息所得預扣的稅款）、境外已納稅額抵免（海外所得已在當地課稅者，可在限額內抵免）。
營利事業所得稅的申報管道
辦理營所稅申報主要有兩種途徑：線上電子申報和臨櫃申報。
線上申辦
使用電子報稅系統是最方便的方式。企業可利用財政部電子報稅服務網站的營所稅申報軟體或線上平台填報資料。登入時一般以工商憑證驗證身份；未領有工商憑證的小規模營利事業則可用簡易電子認證（帳號密碼）登入。
臨櫃申辦
若無法網路申報，可採臨櫃申報。企業需將填妥的紙本申報書及財務報表等資料備齊，於期限內親自送交國稅局或各分局服務櫃檯受理（也可委託代理人辦理），取得收件證明。
營利事業所得稅的申報相關流程
- 確認稅率與免稅門檻適用正確：計算稅額時正確套用 20% 稅率及 12 萬元免稅額與 12 萬到 20 萬級距規定。
- 特殊會計年度換算：若採非常規會計年度或本期營業未滿一年，依規定換算全年所得並確認申報期限。
- 檢查 AMT 是否適用：試算基本所得額，判斷是否觸發最低稅負制；若是，計算基本稅額並據以繳稅。
- 計算未分配盈餘稅額：如前一年度有未分配盈餘，計算需加徵的5%稅額並準備相關證明文件。
- 評估暫繳是否調整：審視當年獲利狀況，如上半年明顯下滑，可考慮暫繳簽證降低預繳稅額。
- 完成申報並取得回執：透過電子報稅上傳成功並取得收件編號（或臨櫃申報獲得收件章），確保申報已受理。
- 如期繳稅及送附件：在繳款期限內繳清稅款，並於 7 月底前將應備報表、簽證報告等附件送交稅局。
營利事業所得稅的常見問題 Q&A
Q1：營業稅跟營所稅一樣嗎？
不一樣。營業稅是對營業額課徵的間接稅（消費稅，由消費者負擔），營所稅則是對企業淨利課徵的直接稅，由企業負擔，兩者課稅對象和性質完全不同。
Q2：營所稅多少不用繳？
12萬以下。營所稅的免稅門檻為課稅所得 12 萬元，全年淨利不超過此數則無需繳稅（但仍須辦理申報）。
Q3：網路申報一定要用工商憑證嗎？
可以用簡易電子認證。一般公司使用工商憑證登入報稅，未持有者也可透過簡易電子認證（帳號密碼）方式報稅。
Q4：短期營業（不滿一年）如何換算全年課稅所得？
照比例換算。應將實際營業期間的盈虧折算為全年所得，再依此計稅。
Q5：未分配盈餘一定要申報嗎？零或負數要不要送？
要。就算計算出的未分配盈餘為零或負數，公司仍須按規定送出未分配盈餘申報（零申報）。
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面對繁複的營所稅申報，提早準備很重要。建議先利用營所稅計算機等工具預估稅額，順便檢查是否觸發 AMT 以及可能的未分配盈餘稅。透過試算讓自己心中有數，再準備相關資料進行申報。若希望更穩妥，亦可考慮預約冠優事務所的專業稅務諮詢服務，由會計師協助檢視及規劃，確保報稅正確無虞。